Ngày
18/6/2014, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn
Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu
nhập doanh nghiệp (TNDN). Thông tư có hiệu lực từ 02/8/2014 và thay thế Thông
tư 123/2012/TT-BTC. Theo đó, có những điểm
mới nổi bật.
Trong chuyên mục “Thuế và nghĩa vụ của mỗi người”, chúng tôi tổng hợp và thông tin đến
người nộp thuế một số nội dung cần quan tâm, cụ thể như sau:
1. Thuế suất 1% đối với một số
trường hợp:
Doanh
nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà các đơn vị này xác định
được doanh thu nhưng không xác định được chi phí thì kê khai nộp thuế TNDN tính
theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
-
Dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% (Riêng hoạt động giáo
dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật là 2%).
-
Kinh doanh hàng hóa: 1%
-
Hoạt động khác: 2%.
2. Áp dụng mức thuế suất 20% từ
01/01/2016:
Thu
nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư,
chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai
thác, chế biến khoáng sản phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN với mức
thuế suất 22% (từ 01/01/2016 là 20%).
3. Bù trừ lỗ - lãi trong hoạt động
chuyển nhượng bất động sản:
Doanh
nghiệp trong kỳ tính thuế có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển
nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ
dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với
lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.
4. Chuyển lỗ trong hoạt động chuyển
nhượng bất động sản:
Đối
với số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư,
chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai
thác khoáng sản) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ thì
doanh nghiệp phải chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động
sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án
đầu tư, nếu chuyển không hết thì được chuyển vào thu nhập của hoạt động sản
xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từ năm 2014 trở đi.
5. Bù trừ lỗ - lãi khi giải thể
doanh nghiệp:
Trường
hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể, sau khi có quyết định giải thể nếu có
quyết định chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì
thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ
hoạt động sản xuất kinh doanh vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển
nhượng bất động sản.
6. Bổ sung quy
định về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:
Thời
điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động vận tải
hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người
mua.
7. Thay đổi một số nội dung về xác
định chi phí hợp lý, trong đó quan trọng nhất là quy định
về việc yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với các hóa đơn từ 20
triệu trở lên.
- Với các bảng định mức tiêu hao nguyên liệu,
nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa… thì Doanh nghiệp tự xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và
quản lý không phải đăng ký với cơ quan thuế.
-
Khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp khách … sẽ được áp dụng chung
theo mức 15% cho tất cả các DN; ngoài ra thông tư còn bổ sung thêm mức khống
chế chi phí mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ… cho người lao động
là không quá 1 triệu đồng/tháng/người, chi phí quản lý của hoạt động kinh doanh
trò chơi có thưởng, casino cũng bị khống chế bằng 4% doanh thu.
Nguyễn Ngọc Châu
Chi cục Thuế H. Duy Xuyên
Đăng nhận xét