Quy định về Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Quy định về Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

của Doanh  nghiệp nhỏ và vừa:

 

                                                                                       19/10/2011

Nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011, ngày 06/04/2011 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg về gia hạn thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa; Bộ Tài chính đã có Thông tư số 52/2011/TT-BTC ngày 22/4/2011 hướng dẫn thực hiện việc gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN theo Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg. Doanh  nghiệp (DN) nhỏ và vừa được gia hạn nộp thuế trong thời gian 1 năm, kể từ ngày đến thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế đối với số thuế TNDN phải nộp của năm 2011.

Theo đó, DN nhỏ và vừa được gia hạn nộp thuế là các DN đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc số lao động bình quân năm (theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 của Chính phủ về trợ giúp phát triển DN nhỏ và vừa), cụ thể:

1. Số vốn làm căn cứ xác định DN được gia hạn nộp thuế TNDN năm 2011 là số vốn được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán lập ngày 31 tháng 12 năm 2010 của DN. Trường hợp DN nhỏ và vừa thành lập mới từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 thì số vốn làm căn cứ xác định DN nhỏ và vừa được gia hạn nộp thuế TNDN năm 2011 là số vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu. Số vốn quy định trong trường hợp này không quá 100 tỉ đồng (đối với khu vực nông, lâm nghiệp và thuỷ sản; công nghiệp và xây dựng) và không quá 50 tỉ đồng (đối với khu vực thương mại và dịch vụ).

2. Số lao động bình quân năm được xác định trên cơ sở tổng số lao động sử dụng thường xuyên (không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng) tính đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2010 tại DN. Trường hợp DN thành lập mới từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 thì số lao động bình quân làm căn cứ xác định DN nhỏ và vừa là số lao động được trả lương, trả công của tháng đầu tiên có doanh thu trong năm 2011 không quá 300 người (đối với khu vực nông, lâm nghiệp và thuỷ sản; công nghiệp và xây dựng) và không quá 100 người (đối với khu vực kinh doanh thương mại và dịch vụ).

Cũng theo Quyết định trên, DN nhỏ và vừa không được gia hạn nộp thuế đối với số thuế thu nhập DN từ hoạt động kinh doanh bất động sản, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thu nhập từ kinh doanh các mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu theo quy định của pháp luật.

Trường hợp DN vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn nộp thuế vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được gia hạn nộp thuế thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh được gia hạn nộp thuế và hoạt động kinh doanh không được gia hạn nộp thuế để kê khai nộp thuế riêng. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế TNDN tạm tính hoặc số thuế TNDN quyết toán của các hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn xác định theo tỷ lệ giữa tổng doanh thu của các hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn với tổng doanh thu thực hiện của DN.

Đồng thời, việc gia hạn nộp thuế như quy định nêu trên chỉ áp dụng đối với DN thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và đăng ký nộp thuế theo kê khai.

Về số thuế được gia hạn là số thuế tạm tính hàng quý, số thuế thu nhập DN được gia hạn là số thuế tạm tính hàng quý, số thuế theo quyết toán năm 2011, bao gồm cả số thuế năm 2010 chuyển sang năm 2011 theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.

Về thời gian gia hạn nộp thuế, thời gian gia hạn nộp thuế thu nhập DN đối với số thuế tính tạm nộp của từng quý năm 2011 như sau:

- Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm nộp của quý I năm 2011 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng 4 năm 2012.

- Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm nộp của quý II năm 2011 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng 7 năm 2012.

- Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm nộp của quý III năm 2011 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng 10 năm 2012.

-  Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm nộp của quý IV năm 2011 và số thuế phải nộp theo Quyết toán thuế của năm 2011 không quá ngày 31 tháng 3 năm 2013./.

                                                                                     Trần Kích