Một số điểm lưu ý về miễn, giảm thuế năm 2012 theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC

Một số điểm lưu ý về miễn, giảm thuế năm 2012 theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC

Ngày 21/8/2012, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số140/2012/TT-BTC hướng dẫn chi tiết về đối tượng, điều kiện được miễn, giảm thuếthu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng năm 2012 và miễn thuế thu nhập cá nhân 6 tháng cuối năm 2012, đồng thời hướng dẫn về cách xác định và kê khai sốthuế được miễn, giảm. Cục Thuế đề nghị các tổ chức, cá nhân tải nội dung Thông tư số 140/2012/TT-BTC để nghiên cứu thực hiện; ngoài ra Cục Thuế cần lưu ý khi thực hiện kê khai, xác định số thuế được miễn giảm như sau:

1) Thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của năm 2012 đối với doanh nghiệp (DN) nhỏ và vừa (bao gồm cả hợp tác xã); DN sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến nông, lâm, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử, xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã hội. Việc giảm thuế này không bao gồm DN nhỏ và vừa kinh doanh trong các lĩnh vực: Xổ số,bất động sản, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hóa dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, DN được xếp hạng I, DN hạng đặc biệt, tổ chức kinh tế là đơn vị sự nghiệp.

- Miễn thuế TNDN phải nộp của năm 2012 đối với thu nhập của hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân của DN, tổ chức có hoạt động cung ứng suất ăn ca.

Điều kiện miễn, giảm thuế TNDN: Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam; thực hiện chế độ kế toán, hóađơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai. Doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế TNDN thì sốthuế TNDN được giảm được tính trên số thuế TNDN còn lại sau khi đã trừ số thuếTNDN mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi. Doanh nghiệp cung ứng suất ăn cađược miễn thuế phải cam kết giữ ổn định mức giá cung ứng trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12/2011.

Doanh nghiệp thuộc diện doanh nghiệp nhỏ và vừa hoạt động trong nhiều lĩnh vực (trừ các lĩnh vực không được giảm thuế TNDN theo quy định của Thông tư này), trong đó có hoạt động cung ứng suất ăn ca, được lựa chọn áp dụng mức miễn hoặc giảm thuế có lợi nhất.

Đối với công ty tổ chức theo mô hình công ty mẹ - con mà công ty mẹ không phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa nắm giữ trên 50% vốn, nếu công ty con đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc lao động và không kinh doanh trong các lĩnh vực không được giảm thuế thì vẫn thuộc diện được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012.

- Về thủ tục kê khai: Doanh nghiệp, tổ chức phải lập Phụ lục miễn, giảm thuế TNDN (Mẫu số 01/MGT-TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong đó xác định rõ: Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và số thuế thu nhập doanh nghiệpđược giảm thuế, miễn thuế. Đồng thời kê khai tổng hợp số thuế được giảm, miễn vào chỉ tiêu mã số [31] trên tờ khai 01A/TNDN hoặc chỉ tiêu mã số [30] trên tờkhai 01B/TNDN, chỉ tiêu mã số [C9] trên tờ khai 03/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính).

- Về xử lý đối với số thuế đã nộp Quý I, II/2012: trường hợp doanh nghiệp đã nộp đủ 100% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các Quý I, II/2012 thì được bù trừ với số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của Quý III, IV/2012, phần còn lại (nếu có) sẽ bù trừ tiếp vào Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012. Trường hợp chưa bù trừ hết thì được bù trừ tiếp cho số thuế phải nộp của năm tiếp theo hoặc lập hồ sơ xin hoàn theo đúng quy định.

- Về xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp chênh lệch giữa kê khai quyết toán thuế so với số thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai tạm tính 4 quý:

Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm theo quyết toán thuế cao hơn so với tổng số thuế được giảm đã tạm tính của 4 quý thì doanh nghiệp tiếp tụcđược giảm thuế đối với số thuế chênh lệch tăng thêm giữa số thuế được giảm theo quyết toán thuế với tổng số thuế đã giảm theo tạm tính của 4 quý năm 2012. Trường hợp ngược lại, thì số thuế được giảm được xác định theo số quyết toán thuế.

2) Thuế giá trị gia tăng:

- Miễn thuế khoán thuế GTGT năm 2012 đối với hộ, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho thuê đối với công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh; hộ, cá nhân chăm sóc, trông giữ trẻ; hộ, cá nhân kinh doanh cung ứng suất ăn ca cho công nhân.

- Miễn thuế GTGT phải nộp phát sinh năm 2012 đối với hoạtđộng cung ứng suất ăn ca (không bao gồm hoạt động cung ứng suất ăn cho DN vận tải, hàng không để phục vụ khách hàng, hoạt động kinh doanh khác).

Điều kiện miễn thuế GTGT: Đối với hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán phải cam kết giữ ổn định mức giá trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12/2011; niêm yết công khai giá tại cơ sở kinh doanh. Đối với doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từvà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Cam kết giữ ổn định mức giá cungứng suất ăn ca trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12/2011; công khai niêm yết giá cung ứng suất ăn ca tại trụ sở kinh doanh và thông báo cho chính quyền xã, phường nơi kinh doanh, cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước ngày 01/11/2012.

Thủ tục hồsơ khai thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính và Phụ lục miễn thuế giá trị gia tăng (Mẫu số02/MT-GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).

- Chỉ tiêu 07 “Thuế GTGT của hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân được miễn” trên Phụ lục mẫu số 02/MT-GTGT được tổng hợp vào chỉ tiêu 38 “Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước” trên Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.

- Trường hợp khai bổ sung thuế GTGT được miễn của các tháng trước thì tổng hợp các chỉ tiêu 07 của các Phụ lục Mẫu số 02/MT-GTGT của các tháng trước lên chỉ tiêu 38 “Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước” trên Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính.

3) Thuế TNCN:

- Miễn thuế TNCN từ ngày 01/7/2012 đến hết ngày 31/12/2012 đối với cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế TNCN ở bậc 1 của biểu thuếluỹ tiến từng phần. Miễn số thuế khoán thuế TNCN từ ngày 01/01/2012 đến hết ngày 31/12/2012 đối với cá nhân, hộ kinh doanh cho công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh thuê nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca với điều kiện giữ ổn định mức giá không cao hơn mức giá tháng 12/2011.

Về kê khai, khấu trừ thuế TNCN: Từ ngày 01/7/2012 đến hết ngày 31/12/2012, các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công hàng tháng vẫn phải kê khai thuế nhưng tạm thời không tính thuế, khấu trừ thuếTNCN đối với cá nhân có thu nhập tính thuế ở bậc 1. Đối với cá nhân kê khai thuế TNCN trực tiếp, từ ngày 01/7/2012 đến hết ngày 31/12/2012, cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công đến mức phải chịu thuế TNCN hàng thángở bậc 1 thì tạm thời không phải kê khai, nộp thuế TNCN hàng tháng. Đối với cánhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thu nhập tính thuế bình quân hàng tháng ở bậc 1 phải kê khai thuế theo quý và được tạm miễn toàn bộ sốthuế phải nộp của tờ khai quý III và quý IV/2012. Nhóm cá nhân kinh doanh kê khai số thuế phải nộp (trừ số thuế tạm được miễn) theo quy định trên. Đối với cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (trừ cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca) có thu nhập tính thuế ở bậc 1 thì được miễn toàn bộ số thuế phải nộp của quý III và quý IV/2012 theo thông báo thuế của cơ quan Thuế. Bên cạnh đó, cá nhân, hộkinh doanh cho công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh thuê nhà trọ,phòng trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp và chính quyền cấp phường, xã biết trước ngày 01/11/2012 về việc đã thực hiện giá không cao hơn giá tháng 12/2011 ngay từ ngày 01/01/2012. Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca đã nộp số thuế TNCN quý I, quý II/2012 (kể cả quý III/2012 do chưa nhận được thông báo miễn thuế của cơ quan Thuế) thìđược hoàn lại số thuế đã nộp.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập ghi số thuế đã khấu trừ(trừ số thuế được tạm miễn) vào chỉ tiêu [33] của Tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính

Khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh được miễn thuế phải khai, nộp cho cơ quan thuế Phụ lục theo mẫu số 26/MT-TNCN và tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế theo uỷ quyền của cá nhân nhận thu nhập phải khai, nộp cho cơ quan thuế Phụ lục theo Mẫu số 27/MT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này./.

Chi cục thuế huyện Duy Xuyên , tỉnh Quảng Nam at 10/31/2012 02:52 pm comment

Chia sẻ khó khăn cùng Doanh nghiệp

Chi cục thuế huyện Duy Xuyên , tỉnh Quảng Nam at 10/31/2012 02:52 pm comment

Chia se